În practică, una dintre cele mai frecvente întrebări ale contribuabililor vizează stabilirea perioadei fiscale la TVA și obligația de depunere a declarației D700 (fostul formular 094). Deși pare un subiect tehnic, regulile sunt clare atunci când sunt analizate corect.
Hai să luăm un exemplu concret.
Situația analizată
Avem o societate plătitoare de TVA, înregistrată conform art. 316 din Codul fiscal, care în anul 2025 a aplicat ca perioadă fiscală trimestrul calendaristic.
În cursul anului 2025:
- Nu a efectuat achiziții intracomunitare de bunuri
- A realizat următoarele venituri:
- 200.000 lei – prestări de servicii taxabile în România
- 100.000 lei – prestări de servicii intracomunitare
- 300.000 lei – vânzare construcție în regim de scutire de TVA
Cum se calculează cifra de afaceri relevantă pentru TVA
Un aspect esențial este că cifra de afaceri din perspectiva TVA nu este identică cu cifra de afaceri contabilă.
În calculul plafonului pentru stabilirea perioadei fiscale la TVA se includ:
- Operațiunile taxabile în România
- Operațiunile scutite cu drept de deducere
- Operațiunile neimpozabile în România, dar care dau drept de deducere (de exemplu, servicii intracomunitare)
Nu se includ:
- Livrările scutite fără drept de deducere, prevăzute la art. 292 din Codul fiscal (cum este, în multe situații, vânzarea de construcții)
Cifra de afaceri în exemplul nostru
Se iau în calcul:
- 200.000 lei – servicii taxabile România
- 100.000 lei – servicii intracomunitare
Total: 300.000 lei
Vânzarea construcției, în valoare de 300.000 lei, nu intră în calculul plafonului.
Consecințe fiscale
Plafonul legal este de 100.000 euro, echivalentul a 509.630 lei.
Deoarece:
- plafonul nu este depășit
- nu există achiziții intracomunitare de bunuri
Societatea păstrează perioada fiscală trimestrul și are obligația de a depune Declarația D700, secțiunea B.II.1.19.1, până la data de 26 ianuarie 2026.
Atenție la un aspect important
Societatea nu poate opta voluntar pentru schimbarea perioadei fiscale din trimestru în lună. Modificarea este permisă doar în următoarele situații:
- depășirea plafonului de 100.000 euro
- efectuarea de achiziții intracomunitare de bunuri
Concluzie
Monitorizarea atentă a cifrei de afaceri și a tranzacțiilor intracomunitare este esențială pentru:
- stabilirea corectă a perioadei fiscale la TVA
- evitarea erorilor de raportare
- prevenirea amenzilor și a ajustărilor fiscale
Un control periodic al acestor indicatori poate face diferența între o conformare fiscală corectă și probleme costisitoare cu autoritățile.
