Exemplu
Societatea Accounting Leader a încheiat un contract de drepturi de autor cu persoana fizică A (rezidentă în România) pentru o sumă brută în cuantum de 120.000 lei. Persoana fizică nu mai realizează alte venituri și acesta este singurul contract de drepturi de autor. Presupunem că întreaga sumă a fost achitată în luna februarie 2025.
Care sunt taxele ce se datorează pentru aceste venituri în 2025?
Impozitul pe veniturile din drepturi de autor se calculează prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net (venit brut – cheltuiala forfetară de 40%) și se reține la sursă, de către plătitor la momentul plății veniturilor (art. 72 alin. (2) din Codul fiscal).
Impozitul pe venit = 10% x (120.000 lei – 40% x 120.000 lei) = 7.200 lei;
Având în vedere că persoana fizică are doar un singur plătitor de venit și venitul net este de 72.000 lei (se scade cota forfetară), rezultă că depășește plafonul minim de 12 salarii minime la CAS și 6 salarii minime la CASS, astfel că plătitorul de venit trebuie desemnat prin contract să rețină la sursă aceste contribuții.
În ceea ce privește CAS, dacă venitul net este cel puțin egala cu 12 salarii minime brute pe țară, atunci persoana fizică va datora CAS la un venit ales care nu poate fi mai mic de 12 sau 24 salarii minime în funcție de intervalul în care se încadrează venitul net estimat. În cazul nostru venitul net se încadrează între 12 salarii minime (48.600 lei) și 24 salarii minime (97.200 lei), deci va datora CAS în cuantum de 12.150 lei (25% x 12 x 4.050 lei).
Atenție!
Nu au obligația plății CAS persoanele care au calitatea de pensionari, cele care realizează venituri din salarii sau cele asigurate în sisteme proprii de asigurări sociale (ex. avocați, notari etc.).
În ceea ce privește CASS, dacă venitul net este cel puțin egal cu 6 salarii minime brute pe țară, atunci persoana fizică va datora CASS la o bază de calcul egală cu 6, 12 sau 24 salarii minime în funcție de intervalul în care se încadrează venitul net. În cazul nostru venitul net se încadrează între 12 salarii minime (48.600 lei) și 24 salarii minime (97.200 lei), deci va datora CASS în cuantum de 4.860 lei (10% x 12 x 4.050 lei).
Atenție!
Persoanele fizice care realizează venituri din salarii și asimilate salariilor nu datorează CASS pentru veniturile din drepturi de proprietate instinctuală.
Restul de plată = 120.000 lei – 7.200 lei (impozit) – 12.150 lei (CAS) – 4.860 lei (CASS) = 95.790 lei;
Impozitul pe venit și contribuțiile sociale se declară în formularul 112 aferentă lunii în care s-a realizat plata și se depune formularul până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei pentru care se plătesc veniturile. Trebuie sa vă declarați în vectorul fiscal ca plătitor pentru impozitul pe venit cu reținere la sursă prin depunerea formularului D700, care va fi completat la SECȚIUNEA E Date privind vectorul fiscal pentru alți plătitori de venit.
În contractul încheiat între părți se desemnează plătitorul de venit în vederea calculării, reținerii și plății impozitului pe venit, contribuțiilor (CAS și CASS) prin reținere la sursă, precum și venitul ales pentru care datorează CAS, în anul în curs. În acest caz, persoana fizică (beneficiara venitului din drepturi de autor) nu are obligația depunerii declarației unice dacă nu mai realizează alte venituri.
