Skip to content Skip to footer

PFA la norma de venit în domeniul IT 2023

Persoanele fizice care desfășoară activități de consultanță în tehnologia informației (CAEN 6202, 6203) pot opta pentru determinarea impozitului pe venit la normă de venit. Codul CAEN 6202 include planificarea și proiectarea sistemelor de calculatoare ce integrează hardware, software și tehnologii de comunicații. Codul CAEN 6203 include activități de management și exploatare a sistemelor de calculatoare ale clienților și/sau a facilităților de prelucrare a datelor, precum și serviciile anexe pentru acestea. Dacă desfășoară activitate conform ambelor coduri CAEN, atunci venitul net din aceste activități se stabilește prin însumarea nivelului normelor de venit corespunzătoare fiecărei activități.

Acest sistem este avantajos în special pentru persoanele fizice care realizează un venit net (Venituri brute – Cheltuieli deductibile) peste norma de venit anuală și veniturile brute anuale nu depășesc plafonul de 25.000 euro. PFA-urile pot utiliza banii obținuți din activitatea economică în interes personal fără să mai plătească alte taxe suplimentare (ex. impozitul pe dividende, taxe salariale). Recomandăm ca înainte de a începe activitatea să estimați veniturile și cheltuielile anuale, astfel încât să puteți alege variantă optimă pentru activitatea desfășurată: PFA normă, PFA sistem real, microîntreprindere (1% – 1 salariat cu normă întreagă), impozit pe profit (16% aplicat profitului impozabil). Ca și dezavantaj, PFA-urile nu pot să angajeze decât 3 persoane, deci este indicat celor care în general lucrează pe cont propriu.

În cazul în care desfășoară și o altă activitate pentru care codul CAEN nu se include la normă, atunci PFA are obligativitatea să determină venitul în sistem real pe baza datelor din contabilitate.

Atentie
Ce taxe datorează un PFA la normă de venit în anul 2023?

În cazul în care o persoană fizică își desfășoară activitate ca și PFA conform codurilor CAEN 6202 sau 6203, atunci poate opta pentru stabilirea impozitului pe venit la normă de venit în baza declarației unice. Norma de venit se stabilește anual de către Direcțiile generale regionale ale finanțelor publice, respectiv a municipiului București, iar pentru anul 2023 avem următoarele norme de venit pentru principalele orașe: București – 40.000 lei, Cluj-Napoca – 87.900 lei, Timișoara – 86.000 lei, Iași – 51.000 lei.

De exemplu, o persoană fizică care are domiciliul în Cluj-Napoca și are un PFA la normă de venit în domeniul IT (CAEN 6202) va datora în anul 2023:

  • Impozit pe venit – 10% x 87.900 lei = 8.790 lei;
  • CAS (contribuție pensie) – 25% x 72.000 lei = 18.000 lei (norma de venit mai mare de 24 salarii minime);
  • CASS (contribuție sănătate) – 10% x 72.000 lei = 7.200 lei (norma de venit mai mare de 24 salarii minime);

În cazul în care persoana fizică are un contract de muncă pe o perioadă nedeterminată cu normă întreagă (8h/zi), atunci norma de venit se reduce cu 50% și contribuțiile se vor diminua tot cu 50%.

O persoană fizică care are domiciliul în București și are un PFA la normă de venit în domeniul IT (CAEN 6202) va datora în anul 2023:

  • Impozit pe venit – 10% x 40.000 lei = 4.000 lei;
  • CAS (contribuție pensie) – 25% x 36.000 lei = 9.000 lei (norma de venit este cuprinsă între 12 și 24 salarii minime);
  • CASS (contribuție sănătate) – 10% x 36.000 lei = 3.600 lei (norma de venit este cuprinsă între 12 și 24 salarii minime);

În cazul în care persoana fizică are un contract de muncă pe o perioadă nedeterminată cu normă întreagă (8h/zi), atunci norma de venit se reduce cu 50%. Persoana fizică va datora doar impozitul diminuat cu 50% și CASS la o bază de calcul de 6 salarii minime.

În cazul în care venit brut anual este mai mare decât echivalentul în lei al sumei de 25.000 euro, atunci începând cu anul 2024 vor trece la sistemul real.

Atentie
Care sunt principalele obligațiile declarative?

PFA au obligația să organizeze contabilitatea în partida simplă și să completeze jurnalele de vânzări și cumpărări. În cazul în care prestează/ achiziționează servicii de la persoane din UE și sunt neplătitoare de TVA, atunci au obligația să obțină un cod special de TVA pentru operațiuni intracomunitare și să depună declarația recapitulativă (formular 390) pentru lunile respective. De asemenea, PFA trebuie să țină cont că dacă veniturile din prestări servicii depășesc plafonul de 300.000 lei, atunci intervine obligația înregistrării în scopuri de TVA. Anual persoana fizică depune declarația unică prin care va stabili venitul (norma de venit) și contribuțiile sociale anuale (CAS și CASS), iar termenul de depunere și plată pentru acest an este 25 mai a anului următor.

Vom analiza mai jos cazul unei persoane fizice care realizează în anul 2023 venituri facturate și încasate de 400.000 lei și cheltuieli deductibile și plătite de 100.000 lei în toate cele 4 forme posibile (nu are nevoie de angajați):

Indicatori 2023Impozit pe profitMicro*PFA sistem realPFA normă de venit**
Venituri totale400.000 lei400.000 lei400.000 lei400.000 lei
Cheltuie fără taxe și salarii100.000 lei100.000 lei100.000 lei100.000 lei
Profit înainte de impozitare300.000 lei300.000 lei300.000 lei300.000 lei
Normă de venit București40.000 lei
Impozit48.000 lei4.000 lei28.200 lei4.000 lei
Salarii nete22.776 lei
Taxe salarii13.980 lei
Profit/Venit net252.000 lei259.244 lei271.800 lei296.000 lei
Impozit dividende20.160 lei20.740 lei
Dividendul net/Suma rămasă231.840 lei238.504 lei246.600 lei283.400 lei
CAS18.000 lei9.000 lei
CASS 7.200 lei7.200 lei7.200 lei3.600 lei
TOTAL taxe75.360 lei45.920 lei53.400 lei16.600 lei
Procent taxe18,84%11,48%13,35%4,15%

* În cazul optează pentru micro, atunci este necesar să angajeze un salariat cu normă întreagă pentru care va suporta suplimentar și costuri salariale la nivelul salariului minim. Am presupus că nu desfășoară activități de consultanță în IT care s-ar încadra la impozit pe profit.

** De la 1 ianuarie 2024 va trece la sistem real pentru că venitul brut depășește 25.000 euro în anul 2023.

24 Comments

  • Marian
    Posted martie 14, 2023 at 1:18 pm

    Buna ziua,

    Urmatoarea afirmatie din text “În cazul în care persoana fizică are un contract de muncă pe o perioadă nedeterminată cu normă întreagă (8h/zi), atunci norma de venit se reduce cu 50%. Persoana fizică va datora doar impozitul diminuat cu 50% și CASS la o bază de calcul de 6 salarii minime.” o putem regasi intr-un document oficial? Multumesc.

  • Razvan
    Posted aprilie 21, 2023 at 6:54 pm

    In cazul in care in 2023 voi avea titulatura de angajat cu CIM, 8h perioada nedeterminata de la 1 ianuarie pana la 1 iunie asta înseamnă ca trebuie sa calculez atat norma, cat si plafonul pentru CASS si CAS împărțind 40000 la 365 si înmulțind cu numărul de zile cat am fost angajat si pe aceea sa o ajustez cu 50% si voi plăti doar CASS la 6 salarii dar cu plafonul ajustat? La fel si pentru perioada cand nu mai sunt angajat pentru care nu mai ajustez norma si voi plăti si CASS si CAS la 12 salarii minime brute.

    Este corecta logica aceasta?

    • Post Author
      admin
      Posted august 24, 2023 at 8:19 am

      Norma se ajusteaza pentru acea perioada in care ati avut contract de 8H pe perioada nedeterminata. In ceea ce priveste CAS si CASS trebuie sa verificati daca depasiti plafonul de 12 salarii minime (CAS) sau 6 salarii minime (CASS).

  • Aida
    Posted mai 3, 2023 at 6:52 am

    Cum ramane cu faptul ca la 300.000 RON devii platitor de TVA? linia de 100.000 RON cheltuieli se refera la aceasta cheltuiala?

    • Post Author
      admin
      Posted august 24, 2023 at 8:12 am

      Da, daca se depaseste plafonul de 300.000 lei, atunci PFA trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA. In acest exemplu am analizat doar din punct de vedere al impozitului pe venit si al contributiilor sociale

  • Vasile
    Posted septembrie 8, 2023 at 3:18 pm

    Precizarea “În cazul în care persoana fizică are un contract de muncă pe o perioadă nedeterminată cu normă întreagă (8h/zi), atunci norma de venit se reduce cu 50% și contribuțiile se vor diminua tot cu 50%.” se refera la faptul ca persoana fizica trebuie sa fie angajata la respectivul PFA sau poate fi angajat si in alta parte? Totodata, reducerea se aplica si la PFA-ul in sistem real? Multumesc

    • Post Author
      admin
      Posted septembrie 11, 2023 at 5:54 am

      Contractul de munca poate fi facut si la alti angajatori (cele mai multe cazuri asa sunt). Reducerea normei se aplica doar in cazul celor la norma de venit si nu are nicio implicatie la cei in sistem real.

  • Victoria
    Posted septembrie 27, 2023 at 7:24 pm

    Persoana fizica cu domiciuliul in Timis, dar Pfa infiintat in Bucuresti. Se folosesc normele din Timis sau Bucuresti?

  • Madalin
    Posted octombrie 24, 2023 at 8:02 am

    Pentru CAEN 6202/6203 IT stiu ca pe SRL daca se depaseste 20% din activitate se trece la impozit de 16%. La PFA e aceeasi restrictie daca se depaseste 20% sau nu are nicio legatura? Incerc sa imi dau seama care forma legala e mai potrivita pentru consultanta+ management in IT cu depasirea plafonului anual de 300 000 lei.

    • Post Author
      admin
      Posted octombrie 24, 2023 at 2:29 pm

      Buna ziua,
      1. In cazul in care prestați servicii de consultanta pe codul CAEN 6202, atunci se poate opta pentru norma de venit (in functie de judetul unde este PFA-ul), dar daca se depașeste 25.000 euro, atunci de anul urmator se trece la sistem real. Deci norma de venit se poate aplica doar maxim 1 an in cazul in care realizati venituri peste 300.000 lei.

      2. In cazul in care trebuie sa alegeti intre microintreprindere (cota de 3% din anul 2024 si 1 salariat cu salariul minim) si PFA in sistem real, atunci recomandarea noastra este sa aplicati microintreprindere (impozit 3%, dividende 8% plus CASS la 24 salarii minime).

  • Marius
    Posted noiembrie 6, 2023 at 9:20 am

    Buna ziua! Referitor la ajustarea normei de venit : o PFA pe servicii IT la norma de venit are activitatea suspendata pana pe 27.11.2023. Daca factureaza pana in 25.000 euro pana la sfarsitul anului, ce taxe va plati, avand in vedere ca norma de venit este de 88.000 lei/an ? Mentionez ca titularul PFA are contract de munca cu norma intreaga. Norma se reduca cu 50% in acest caz si apoi se ajusteaza in functie de numarul de zile de functionare din 2023 ?

    • Post Author
      admin
      Posted noiembrie 7, 2023 at 5:02 pm

      Buna ziua,

      1. Se ajusteaza norma de venit cu coeficientii de corectie prevazuti in normele publicate de ANAF in functie de judetul unde isi desfasoara activitatea PFA
      2. Apoi norma ajustata se calculeaza proportional cu nr. de zile lucratoare in care PFA-ul a fost activ. Trebuie sa aveti dovada de la Registrul comertului pentru perioada in care a fost suspendat PFA-ul. Pentru contribuabilii impuși pe bază de norme de venit, care își exercită activitatea o parte din an, în situațiile prevăzute la alin. (8) și (9) din normele metodologice, norma anuală de venit aferentă perioadei efectiv lucrate se recalculează de către contribuabili, prin raportarea normei anuale de venit la 365 de zile, iar rezultatul se înmulțește cu numărul zilelor de activitate.

  • Vasile Popescu
    Posted noiembrie 7, 2023 at 4:19 pm

    Buna ziua,
    Am infiintat PFA-ul recent. Daca in 2024, in momentul in care depun declaratia unica estimez venituri sub 25.000 Euro, insa realizez venituri peste acest plafon, in anul 2025 va trebui sa platesc pentru 2024 impozitul si taxele raportate la PFA norma de venit sau in sistem real?
    Multumesc

    • Post Author
      admin
      Posted noiembrie 7, 2023 at 4:50 pm

      Presupun ca anul acesta s-a optat tot pentru norma de venit si nu se va depasi cei 25.000 euro, astfel ca se poate aplica si in 2024 norma de venit.
      In anul 2024 daca depasiti cei 25.000 euro, atunci ramaneti la norma pentru 2024, dar din 2025 treceti la sistem real.

      • Vasile Popescu
        Posted noiembrie 7, 2023 at 5:33 pm

        Multumesc!

      • Diana
        Posted noiembrie 21, 2023 at 12:06 pm

        Buna ziua,
        Dar daca pe parcursul anului realizez ca voi depasi cei 25000 de euro , la jumatatea anului de exemplu, pot sa inchid PFA la norma si sa trec la SRL?

  • Ionel
    Posted ianuarie 8, 2024 at 7:50 am

    Buna ziua,

    Avand in vedere faptul ca codul CAEN 6202 inca se regaseste aici: https://static.anaf.ro/static/10/Bucuresti/norme_ven_2024_MB.pdf, voi putea si in 2024 ramane la norma de venit?
    Multumesc

  • Dana
    Posted ianuarie 24, 2024 at 12:28 pm

    Buna ziua ! Va rog sa ma ajutati cu un rapuns. Nu stiu daca trebuie sa platesc si CAS .Am un PFA la norma de venit , am si calitatea de salariat ,CIM cu 8 ore – coeficient reducere 50%, nu am alte venituri (chirii,dividende etc) . Norma de venit este 45000 lei, norma ajustată 22500 lei , platesc impozit 10% si CASS 10% la norma ajustata. CAS 25% se aplica la norma ajustata, la plafonul de 6 sal minime, este optional sau nu se datoreaza ? Va multumesc frumos !

  • Debra
    Posted februarie 7, 2024 at 11:21 am

    I loved as much as you’ll receive cafried out right here. The
    sketch is tasteful, your authored material stylish.
    nonetheless, you command get got an shakiness over thaat you wush be delivering the following.

    unwell unquestionably come further formerly again since exactly the same
    nearly very often inside case you shield this hike.

    my website: https://Mostbet-Casino.Mystrikingly.com/

  • LamaScarm
    Posted februarie 21, 2024 at 6:32 am

    I want to show you one exclusive program called (BTC PROFIT SEARCH AND MINING PHRASES), which can make you a rich man!

    This program searches for Bitcoin wallets with a balance, and tries to find a secret phrase for them to get full access to the lost wallet!

    Run the program and wait, and in order to increase your chances, install the program on all computers available to you, at work, with your friends, with your relatives, you can also ask your classmates to use the program, so your chances will increase tenfold!
    Remember the more computers you use, the higher your chances of getting the treasure!

    DOWNLOAD FOR FREE

    Telegram:
    https://t.me/btc_profit_search

  • * * * 🎁 GET FREE iPhone 15: http://infointensify.com/uploads/go.php 🎁 * * * hs=286fa195dcdc65d4892853eaca89f486*
    Posted februarie 21, 2024 at 8:51 pm

    vctznw

Leave a comment

Cart0