Persoanele fizice care desfășoară activități de consultanță în tehnologia informației (CAEN 6202, 6203) pot opta pentru determinarea impozitului pe venit la normă de venit. Codul CAEN 6202 include planificarea și proiectarea sistemelor de calculatoare ce integrează hardware, software și tehnologii de comunicații. Codul CAEN 6203 include activități de management și exploatare a sistemelor de calculatoare ale clienților și/sau a facilităților de prelucrare a datelor, precum și serviciile anexe pentru acestea. Dacă desfășoară activitate conform ambelor coduri CAEN, atunci venitul net din aceste activități se stabilește prin însumarea nivelului normelor de venit corespunzătoare fiecărei activități.
Acest sistem este avantajos în special pentru persoanele fizice care realizează un venit net (Venituri brute – Cheltuieli deductibile) peste norma de venit anuală și veniturile brute anuale nu depășesc plafonul de 25.000 euro. PFA-urile pot utiliza banii obținuți din activitatea economică în interes personal fără să mai plătească alte taxe suplimentare (ex. impozitul pe dividende, taxe salariale). Recomandăm ca înainte de a începe activitatea să estimați veniturile și cheltuielile anuale, astfel încât să puteți alege variantă optimă pentru activitatea desfășurată: PFA normă, PFA sistem real, microîntreprindere (1% – 1 salariat cu normă întreagă), impozit pe profit (16% aplicat profitului impozabil). Ca și dezavantaj, PFA-urile nu pot să angajeze decât 3 persoane, deci este indicat celor care în general lucrează pe cont propriu.
În cazul în care desfășoară și o altă activitate pentru care codul CAEN nu se include la normă, atunci PFA are obligativitatea să determină venitul în sistem real pe baza datelor din contabilitate.
Atentie
Ce taxe datorează un PFA la normă de venit în anul 2023?
În cazul în care o persoană fizică își desfășoară activitate ca și PFA conform codurilor CAEN 6202 sau 6203, atunci poate opta pentru stabilirea impozitului pe venit la normă de venit în baza declarației unice. Norma de venit se stabilește anual de către Direcțiile generale regionale ale finanțelor publice, respectiv a municipiului București, iar pentru anul 2023 avem următoarele norme de venit pentru principalele orașe: București – 40.000 lei, Cluj-Napoca – 87.900 lei, Timișoara – 86.000 lei, Iași – 51.000 lei.
De exemplu, o persoană fizică care are domiciliul în Cluj-Napoca și are un PFA la normă de venit în domeniul IT (CAEN 6202) va datora în anul 2023:
- Impozit pe venit – 10% x 87.900 lei = 8.790 lei;
- CAS (contribuție pensie) – 25% x 72.000 lei = 18.000 lei (norma de venit mai mare de 24 salarii minime);
- CASS (contribuție sănătate) – 10% x 72.000 lei = 7.200 lei (norma de venit mai mare de 24 salarii minime);
În cazul în care persoana fizică are un contract de muncă pe o perioadă nedeterminată cu normă întreagă (8h/zi), atunci norma de venit se reduce cu 50% și contribuțiile se vor diminua tot cu 50%.
O persoană fizică care are domiciliul în București și are un PFA la normă de venit în domeniul IT (CAEN 6202) va datora în anul 2023:
- Impozit pe venit – 10% x 40.000 lei = 4.000 lei;
- CAS (contribuție pensie) – 25% x 36.000 lei = 9.000 lei (norma de venit este cuprinsă între 12 și 24 salarii minime);
- CASS (contribuție sănătate) – 10% x 36.000 lei = 3.600 lei (norma de venit este cuprinsă între 12 și 24 salarii minime);
În cazul în care persoana fizică are un contract de muncă pe o perioadă nedeterminată cu normă întreagă (8h/zi), atunci norma de venit se reduce cu 50%. Persoana fizică va datora doar impozitul diminuat cu 50% și CASS la o bază de calcul de 6 salarii minime.
În cazul în care venit brut anual este mai mare decât echivalentul în lei al sumei de 25.000 euro, atunci începând cu anul 2024 vor trece la sistemul real.
Atentie
Care sunt principalele obligațiile declarative?
PFA au obligația să organizeze contabilitatea în partida simplă și să completeze jurnalele de vânzări și cumpărări. În cazul în care prestează/ achiziționează servicii de la persoane din UE și sunt neplătitoare de TVA, atunci au obligația să obțină un cod special de TVA pentru operațiuni intracomunitare și să depună declarația recapitulativă (formular 390) pentru lunile respective. De asemenea, PFA trebuie să țină cont că dacă veniturile din prestări servicii depășesc plafonul de 300.000 lei, atunci intervine obligația înregistrării în scopuri de TVA. Anual persoana fizică depune declarația unică prin care va stabili venitul (norma de venit) și contribuțiile sociale anuale (CAS și CASS), iar termenul de depunere și plată pentru acest an este 25 mai a anului următor.
Vom analiza mai jos cazul unei persoane fizice care realizează în anul 2023 venituri facturate și încasate de 400.000 lei și cheltuieli deductibile și plătite de 100.000 lei în toate cele 4 forme posibile (nu are nevoie de angajați):
Indicatori 2023 | Impozit pe profit | Micro* | PFA sistem real | PFA normă de venit** |
Venituri totale | 400.000 lei | 400.000 lei | 400.000 lei | 400.000 lei |
Cheltuie fără taxe și salarii | 100.000 lei | 100.000 lei | 100.000 lei | 100.000 lei |
Profit înainte de impozitare | 300.000 lei | 300.000 lei | 300.000 lei | 300.000 lei |
Normă de venit București | – | – | – | 40.000 lei |
Impozit | 48.000 lei | 4.000 lei | 28.200 lei | 4.000 lei |
Salarii nete | – | 22.776 lei | – | – |
Taxe salarii | – | 13.980 lei | – | – |
Profit/Venit net | 252.000 lei | 259.244 lei | 271.800 lei | 296.000 lei |
Impozit dividende | 20.160 lei | 20.740 lei | – | – |
Dividendul net/Suma rămasă | 231.840 lei | 238.504 lei | 246.600 lei | 283.400 lei |
CAS | – | – | 18.000 lei | 9.000 lei |
CASS | 7.200 lei | 7.200 lei | 7.200 lei | 3.600 lei |
TOTAL taxe | 75.360 lei | 45.920 lei | 53.400 lei | 16.600 lei |
Procent taxe | 18,84% | 11,48% | 13,35% | 4,15% |
* În cazul optează pentru micro, atunci este necesar să angajeze un salariat cu normă întreagă pentru care va suporta suplimentar și costuri salariale la nivelul salariului minim. Am presupus că nu desfășoară activități de consultanță în IT care s-ar încadra la impozit pe profit.
** De la 1 ianuarie 2024 va trece la sistem real pentru că venitul brut depășește 25.000 euro în anul 2023.
48 Comments
Marian
Buna ziua,
Urmatoarea afirmatie din text “În cazul în care persoana fizică are un contract de muncă pe o perioadă nedeterminată cu normă întreagă (8h/zi), atunci norma de venit se reduce cu 50%. Persoana fizică va datora doar impozitul diminuat cu 50% și CASS la o bază de calcul de 6 salarii minime.” o putem regasi intr-un document oficial? Multumesc.
admin
Art 69, alin 11) mergeti la in NORME si aveti si un exemplu de ajustare norma in Codul Fiscal
Va multumesc pentru raspuns.
Va multumesc pentru raspuns.
admin
Da. Se regaseste https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/AsistentaContribuabili_r/Normevenit2023/Norme_venit_2023.html in functie de judetul in care isi desfasoara activitatea PFA-ul
Razvan
In cazul in care in 2023 voi avea titulatura de angajat cu CIM, 8h perioada nedeterminata de la 1 ianuarie pana la 1 iunie asta înseamnă ca trebuie sa calculez atat norma, cat si plafonul pentru CASS si CAS împărțind 40000 la 365 si înmulțind cu numărul de zile cat am fost angajat si pe aceea sa o ajustez cu 50% si voi plăti doar CASS la 6 salarii dar cu plafonul ajustat? La fel si pentru perioada cand nu mai sunt angajat pentru care nu mai ajustez norma si voi plăti si CASS si CAS la 12 salarii minime brute.
Este corecta logica aceasta?
admin
Norma se ajusteaza pentru acea perioada in care ati avut contract de 8H pe perioada nedeterminata. In ceea ce priveste CAS si CASS trebuie sa verificati daca depasiti plafonul de 12 salarii minime (CAS) sau 6 salarii minime (CASS).
Aida
Cum ramane cu faptul ca la 300.000 RON devii platitor de TVA? linia de 100.000 RON cheltuieli se refera la aceasta cheltuiala?
admin
Da, daca se depaseste plafonul de 300.000 lei, atunci PFA trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA. In acest exemplu am analizat doar din punct de vedere al impozitului pe venit si al contributiilor sociale
Vasile
Precizarea “În cazul în care persoana fizică are un contract de muncă pe o perioadă nedeterminată cu normă întreagă (8h/zi), atunci norma de venit se reduce cu 50% și contribuțiile se vor diminua tot cu 50%.” se refera la faptul ca persoana fizica trebuie sa fie angajata la respectivul PFA sau poate fi angajat si in alta parte? Totodata, reducerea se aplica si la PFA-ul in sistem real? Multumesc
admin
Contractul de munca poate fi facut si la alti angajatori (cele mai multe cazuri asa sunt). Reducerea normei se aplica doar in cazul celor la norma de venit si nu are nicio implicatie la cei in sistem real.
Victoria
Persoana fizica cu domiciuliul in Timis, dar Pfa infiintat in Bucuresti. Se folosesc normele din Timis sau Bucuresti?
Madalin
Pentru CAEN 6202/6203 IT stiu ca pe SRL daca se depaseste 20% din activitate se trece la impozit de 16%. La PFA e aceeasi restrictie daca se depaseste 20% sau nu are nicio legatura? Incerc sa imi dau seama care forma legala e mai potrivita pentru consultanta+ management in IT cu depasirea plafonului anual de 300 000 lei.
admin
Buna ziua,
1. In cazul in care prestați servicii de consultanta pe codul CAEN 6202, atunci se poate opta pentru norma de venit (in functie de judetul unde este PFA-ul), dar daca se depașeste 25.000 euro, atunci de anul urmator se trece la sistem real. Deci norma de venit se poate aplica doar maxim 1 an in cazul in care realizati venituri peste 300.000 lei.
2. In cazul in care trebuie sa alegeti intre microintreprindere (cota de 3% din anul 2024 si 1 salariat cu salariul minim) si PFA in sistem real, atunci recomandarea noastra este sa aplicati microintreprindere (impozit 3%, dividende 8% plus CASS la 24 salarii minime).
Marius
Buna ziua! Referitor la ajustarea normei de venit : o PFA pe servicii IT la norma de venit are activitatea suspendata pana pe 27.11.2023. Daca factureaza pana in 25.000 euro pana la sfarsitul anului, ce taxe va plati, avand in vedere ca norma de venit este de 88.000 lei/an ? Mentionez ca titularul PFA are contract de munca cu norma intreaga. Norma se reduca cu 50% in acest caz si apoi se ajusteaza in functie de numarul de zile de functionare din 2023 ?
admin
Buna ziua,
1. Se ajusteaza norma de venit cu coeficientii de corectie prevazuti in normele publicate de ANAF in functie de judetul unde isi desfasoara activitatea PFA
2. Apoi norma ajustata se calculeaza proportional cu nr. de zile lucratoare in care PFA-ul a fost activ. Trebuie sa aveti dovada de la Registrul comertului pentru perioada in care a fost suspendat PFA-ul. Pentru contribuabilii impuși pe bază de norme de venit, care își exercită activitatea o parte din an, în situațiile prevăzute la alin. (8) și (9) din normele metodologice, norma anuală de venit aferentă perioadei efectiv lucrate se recalculează de către contribuabili, prin raportarea normei anuale de venit la 365 de zile, iar rezultatul se înmulțește cu numărul zilelor de activitate.
Vasile Popescu
Buna ziua,
Am infiintat PFA-ul recent. Daca in 2024, in momentul in care depun declaratia unica estimez venituri sub 25.000 Euro, insa realizez venituri peste acest plafon, in anul 2025 va trebui sa platesc pentru 2024 impozitul si taxele raportate la PFA norma de venit sau in sistem real?
Multumesc
admin
Presupun ca anul acesta s-a optat tot pentru norma de venit si nu se va depasi cei 25.000 euro, astfel ca se poate aplica si in 2024 norma de venit.
In anul 2024 daca depasiti cei 25.000 euro, atunci ramaneti la norma pentru 2024, dar din 2025 treceti la sistem real.
Vasile Popescu
Multumesc!
Diana
Buna ziua,
Dar daca pe parcursul anului realizez ca voi depasi cei 25000 de euro , la jumatatea anului de exemplu, pot sa inchid PFA la norma si sa trec la SRL?
Ionel
Buna ziua,
Avand in vedere faptul ca codul CAEN 6202 inca se regaseste aici: https://static.anaf.ro/static/10/Bucuresti/norme_ven_2024_MB.pdf, voi putea si in 2024 ramane la norma de venit?
Multumesc
Dana
Buna ziua ! Va rog sa ma ajutati cu un rapuns. Nu stiu daca trebuie sa platesc si CAS .Am un PFA la norma de venit , am si calitatea de salariat ,CIM cu 8 ore – coeficient reducere 50%, nu am alte venituri (chirii,dividende etc) . Norma de venit este 45000 lei, norma ajustată 22500 lei , platesc impozit 10% si CASS 10% la norma ajustata. CAS 25% se aplica la norma ajustata, la plafonul de 6 sal minime, este optional sau nu se datoreaza ? Va multumesc frumos !
Debra
I loved as much as you’ll receive cafried out right here. The
sketch is tasteful, your authored material stylish.
nonetheless, you command get got an shakiness over thaat you wush be delivering the following.
unwell unquestionably come further formerly again since exactly the same
nearly very often inside case you shield this hike.
my website: https://Mostbet-Casino.Mystrikingly.com/
LamaScarm
I want to show you one exclusive program called (BTC PROFIT SEARCH AND MINING PHRASES), which can make you a rich man!
This program searches for Bitcoin wallets with a balance, and tries to find a secret phrase for them to get full access to the lost wallet!
Run the program and wait, and in order to increase your chances, install the program on all computers available to you, at work, with your friends, with your relatives, you can also ask your classmates to use the program, so your chances will increase tenfold!
Remember the more computers you use, the higher your chances of getting the treasure!
DOWNLOAD FOR FREE
Telegram:
https://t.me/btc_profit_search
* * * 🎁 GET FREE iPhone 15: http://infointensify.com/uploads/go.php 🎁 * * * hs=286fa195dcdc65d4892853eaca89f486*
vctznw
Lynn
We are a gaggle of voluntwers and starting a
brand new schheme in our community. Your site provided us with useful information to work on. You have
performed an impressive activity and our whole community can bbe grateful to you.
Feel free to visit my blog post; Htcclub.Pl
Linnea
Hi there! Quick question that’s entirely off topic. Do you know hhow to make your sitee mobile friendly?
My site looks weird wgen browsing from my iphone4. I’m trying to find
a template or plugin that might be able too fix this issue.
If you have any suggestions, please share. Cheers!
my blog :: http://Saubier.com/forum/member.php?u=836873
Letha
These are actually fantastic ideas in about blogging. You have touched sme fastidious points here.
Any way keep up wrinting.
Herre is my web page; Terrie
bkIlluh
[url=https://samoylovaoxana.ru/pochemy-tyristy-ne-hotiat-strahovatsia-pri-poezdkah-po-rossii/]Почему туристы не хотят страховаться при поездках по России[/url] или [url=https://samoylovaoxana.ru/tag/otdyh-v-palau/]отдых в Палау[/url]
[url=https://samoylovaoxana.ru/tag/religiya-nigerii/]религия Нигерии[/url]
https://samoylovaoxana.ru/tag/turisticheskaya-palatka/
Ещё можно узнать: [url=http://yourdesires.ru/beauty-and-health/lifestyle/169-srochnye-analizy-ili-ponyatie-cito.html]режим cito что это анализы[/url]
Семейный отдых
Augustina
Fantastic goods from you, man. I’ve understand your stuff previous to and
you are just extremely wonderful. I actually like what you’ve acquired here, really like what you
are saying and the way in which you say it. You make it enjoyable and you still
care for to keep it sensible. I can’t wait to read far more from you.
This is really a wonderful web site.
Feel free to visit my blog; vpn coupon code 2024
Angus
Pretty! This was a really wonderful post. Many thanks for supplying these details.
Feel free to surf to my homepage vpn special
Edhacare
трансплантация легких – это хирургическая процедура, при которой больному пересаживают одно или оба легких от донора.
Katherina
I’m extremely impressed together with your writing skills
as well as with the layout in your weblog. Is
this a paid theme or did you customize it your self? Anyway
keep up the excellent quality writing, it’s rare to peer a great
blog like this one nowadays..
Here is my blog – vpn code 2024
Dick
Its like you read my mind! You appear to know a lot about this, like you wrote the book in it or something.
I think that you could do with a few pics to drive the message
home a little bit, but instead of that, this is wonderful blog.
A great read. I will certainly be back.
my homepage … 토토사이트
Clyde
This info is invaluable. Where can I find out more?
Here is my page 메이저사이트
Craig
Hi! I know this is kind of off-topic however I needed to ask.
Does managing a well-established website such as yours require a massive amount
work? I’m brand new to blogging however I do write in my diary on a
daily basis. I’d like to start a blog so I can share my personal
experience and thoughts online. Please let me know if you have any kind
of suggestions or tips for brand new aspiring bloggers.
Thankyou!
Look into my web blog :: 비트코인마진거래
Jeannine
This is a topic that’s close to my heart… Many thanks!
Where are your contact details though?
Feel free to surf to my site 신용카드현금화
Helen
I just like the helpful information you supply in your articles.
I will bookmark your blog and take a look at again here regularly.
I’m fairly sure I’ll learn lots of new stuff right right here!
Good luck for the following!
Also visit my web page … 토토사이트
Cheryle
Nice post. I was checking constantly this blog and I’m impressed!
Very useful information specifically the last part 🙂 I care for
such info a lot. I was looking for this particular information for a
very long time. Thank you and good luck.
Feel free to surf to my page :: 홀덤사이트
Felicitas
I for all time emailed this website post page to all my contacts, as if like
to read it then my contacts will too.
My web blog … 토토일주
Jani
You really make it appear so easy along with your presentation however I to find this topic
to be actually one thing which I believe I would by no means understand.
It sort of feels too complex and extremely broad for me. I am having a
look forward in your next put up, I’ll attempt to get the cling of it!
Here is my site :: fx마진거래
Alysa
This is a really good tip especially to those fresh to the blogosphere.
Simple but very precise info… Many thanks for
sharing this one. A must read article!
Also visit my webpage … vpn special
Jacinto
Thank you, I’ve just been looking for information approximately this topic for
a while and yours is the greatest I have found out till now.
However, what concerning the bottom line? Are you certain about the supply?
Check out my web blog … 먹튀인증
Торакальная хирургия
Торакальная хирургия – это медицинская специальность, направленная на лечение заболеваний, затрагивающих органы в грудной полости, или тораксе. Это включает в себя состояния, связанные с легкими, пищеводом, сердцем и другими структурами в грудной полости. Торакальные хирурги – это высококвалифицированные медицинские специалисты, которые выполняют хирургические процедуры для диагностики, лечения и управления различными торакальными состояниями.
Торакальная хирургия
Торакальная хирургия – это медицинская специальность, направленная на лечение заболеваний, затрагивающих органы в грудной полости, или тораксе. Это включает в себя состояния, связанные с легкими, пищеводом, сердцем и другими структурами в грудной полости. Торакальные хирурги – это высококвалифицированные медицинские специалисты, которые выполняют хирургические процедуры для диагностики, лечения и управления различными торакальными состояниями.
Торакальная хирургия
Lesley
I feel this is among the such a lot important info
for me. And i’m satisfied reading your article. But should commentary
on few normal things, The web site style is perfect, the articles is
actually excellent : D. Good job, cheers
my blog post; vpn special coupon code 2024
Iva
Wow, amazing blog structure! How long have you been blogging for?
you make running a blog look easy. The total glance of your website is excellent, as neatly as the content!
You can see similar here najlepszy sklep
Jonas
Wow, superb weblog structure! How lengthy have you ever been running
a blog for? you made blogging glance easy. The total look of your site is fantastic, as smartly as the content
material! You can see similar here dobry sklep
OlpScarm
Hi!
Earn every MINUTE without limit of 100, 200, 500, 1000 and whiter Dollars USA, there are NO limits!
We have been trusted by millions of people around the world since 2014!
The most convenient platform for online trading and investment 2023!
*Awarded by FxDailyInfo, a reputable international resource!
*World Business Outlook Award!
The most reliable financial broker 2023!
+ Instant withdrawal!
+ Demo account +10 000D!
+ Free Signals!
+ Free training!
+ PROMO-CODE: OLYMPOLYMP
*From $50 +30% to deposit!
WARNING! If registration is closed for your country, you need to enable VPN and choose a country from which registration is not prohibited, for example (Singapore).
After registration you can disable VPN and start earning, it is allowed!
Sign up, and earn unlimited earnings every 60 seconds!
The promo code is valid on these links only!
DOWNLOAD IOS APP (App Store)
https://app.appsflyer.com/id1053416106?pid=affiliate&c=101773&af_siteid=101773&af_sub2=App-Store&af_sub1=XR
DOWNLOAD ANDROID APP (Google Play)
https://app.appsflyer.com/com.ticno.olymptrade?pid=affiliate&c=101773&af_siteid=101773&af_sub2=Google-Play&af_sub1=XR
WEB VERSION
https://trkmad.com/101773/